税务抵扣的部分 

第三步:境外收入所得的豁免(Foreign Earned Income Exclusion) 

美国政府有个优惠政策是美国公民或者美国绿卡持有者在海外工作,一年9万多美金的收入可以免税。 

如果想使用FEIE (Foreign Earned Income Exclusion),你必须满足以下其中一个条件,在这里简单介绍一下: 

(一)真实海外居住条件 Bona Fide Residence Test 

1、美国公民全年在国外 

2、美国永久居民全年在国外,是居住国的公民,且居住国与美国有税收协定。(通常使用这一条款,纳税人需要在居住国报税才行。大陆、台湾、香港、澳门四地中,只有中国大陆居民可以享受此优惠,台港澳和美国没有税收协定。) 

(二)亲身居留条件 Physically Present Test 

1. 公民或永久居民在连续12个月內在美国境外居留330天以上。区别于第一个条件,他们无需在工作国以居民身份报税。 

有一点必须注意:美国税在让你使用收入豁免的同时,也迫使你减少Foreign Tax Credit,也就是说你所能够享用的境外税款抵扣就会相应减少。

第四步:境外税款抵免(Foreign Tax Credit) 

FTC一般常用的有两类,一类是General Category Income;另一类是Passive Category Income;工资薪金,劳务所得(双手挣来的钱)所对应的境外税款算作General Category;投资收益所得、股权转让收益所得所对应的境外税款算作Passive Category。需要针对收入的性质,去分类进行境外税款的抵扣。换句话说,投资收益所缴纳的境外税不能抵扣工资薪金所得所产生的美国税。 

第五步:可递延境外税款抵免额(Foreign Tax Credit Carryforward) 

美国税中的抵扣额除了之前提到的Foreign Tax Credit (FTC)外还有很多其他种类。在这里,我们必须明白两个概念:Deduction和Credit。 Deduction (扣除项目)就是指从收入上去减去一部分开支费用;而Credit(抵税额)就是直接从应纳税款中抵扣税款。概括地说,Credit相对Deduction是更直接有效的减税。 

Credit又分为两类: 可返现的(Refundable)和不可返现的(Non-Refundable)。顾名思义,第一种Credit在充分抵扣完所有应纳税款之后,如果还有剩余,就可以用退税的形式返还给客户;而第二种就不行了。 

可返现抵税额(Refundable tax credit)当中和我们关系最为密切的有American Opportunity Credit。一般子女上大学的花费,就可以用这种退税的形式得到补偿。 

那么境外税款抵免额(Foreign Tax Credit)可以退现吗?很可惜,答案是否定的。但是不要着急,你可以在未来的10年中用掉这笔Credit,抵免以后的税。 

美国税务是一个公平的体系,纳税人逃税是违法的,税务局也不能随便把欠纳税人的钱一笔勾销。


更新时间: 2015/07/31